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        小微企業所得稅普惠性稅收減免政策熱點問題解答

        信息來源:財政局 發布日期:2019-03-01 10:45 瀏覽次數:

        前言部分:20191月,財政部、稅務總局下發了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔201913號)文件,大幅放寬可享受小型微利企業所得稅優惠的小型微利企業標準、加大優惠力度,同時擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍。江蘇省財政廳、國家稅務總局江蘇省稅務局1月30日發布《關于貫徹實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(蘇財稅〔2019〕15號),對我省實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項進行了明確,現結合我市情況就相關熱點問題解答如下:

        小規模納稅人稅收減免政策問答

        一、哪些小規模納稅人可以享受免征增值稅政策?

        答:1.按月申報增值稅的小規模納稅人,從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的月度銷售額合計不超過10萬元(含10萬元,下同)的;

        2.按季申報增值稅的小規模納稅人,從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的季度銷售額合計不超過30萬元(含30萬元,下同)的。

        二、小規模納稅人免征增值稅政策執行起始時間?

        答:本次小規模納稅人免征增值稅政策自2019年1月1日起執行,因此納稅義務發生時間在2019年1月1日之后的應稅銷售額,符合條件的均可以享受政策。

        三、個人一次性取得數月出租不動產的租金收入,應怎樣適用免稅政策?

        答:其他個人(不含個體工商戶)采取一次性收取數月租金(包括預收款)的形式出租不動產取得租金收入,都可以在對應的租賃期內平均分攤,分攤后月租金不超過10萬元的,可以免征增值稅優惠政策。

        四、我省確定的增值稅小規模納稅人涉及的資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加(以下簡稱“六稅兩費”)減征幅度是多少?

        答:我省對增值稅小規模納稅人,按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

        五、增值稅小規模納稅人已依法享受“六稅兩費”其他優惠政策的,可否疊加享受按照稅額的50%減征優惠政策?

        答:增值稅小規模納稅人已依法享受“六稅兩費”其他優惠政策的,可以疊加享受按照稅額的50%減征優惠政策。

         

         

        小型微利企業所得稅政策問答

        一、我公司2019年度擁有員工150人,全部資產總額4000萬元,年應納稅所得額200萬元。我公司是否符合現行政策規定的小型微利企業條件?

        根據財稅〔2019〕13號規定,享受企業所得稅優惠的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

        根據上述規定,你公司2019年度符合小型微利企業條件。

        二、我公司由于生產需要,從業人數、資產總額變動較大。在判斷是否符合小型微利企業條件時,“從業人數”、“資產總額”應如何計算?

        根據財稅〔2019〕13號規定:小型微利企業的從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

        從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。

        具體計算公式如下:

        季度平均值=(季初值+季末值)÷2

        全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

        年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

        三、我公司是一家按照核定征收方式繳納企業所得稅的企業,是否能夠享受所得稅減免政策?

        根據國家稅務總局公告2019年第2號規定,小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可以享受小型微利企業所得稅減免政策。

        根據上述文件規定,核定征收方式繳納企業所得稅的企業符合小型微利企業條件的,可以享受所得稅減免政策。

        四、我公司原不符合小型微利企業條件,在2019年度中間預繳企業所得稅時,發現符合小型微利企業條件,如何享受小型微利企業所得稅減免政策?當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款如何處理?

        原不符合小型微利企業條件的企業,在年度中間預繳企業所得稅時,符合小型微利企業條件的,應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

        五、我公司在預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠政策,如果年度匯算清繳時發現超過小型微利企業標準,應如何進行匯算清繳?

        企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策,年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的,應當按照規定補繳企業所得稅稅款。


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